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未申报无票收入的不可以补开17%、10%的发票!这样还可以继续开!
发布日期:2018-05-17

未申报无票收入企业不得补开发票

1.结合这几天广大税来税往的用户的提问,说真的很多中小企业5.1之后根本不符合补开发票的条件了!

为什么呢?因为这些中小企业之前压根就没有把没有开发票的业务作无票申报,那样5.1之后是无法开具17%和11%的发票了!

记住,之前没有作无票收入的5.1之后都不可以自己补开17%和11%的发票。

有些朋友会说客户非要要17%、11%的怎么办?

方法只有一个,不嫌麻烦的话,更正之前的增值税申报表,补交增值税,这样就可以补开了啊!

2.上面这么多问题都发生在一般纳税人身上,那些年收入不到500万一般纳税人为什么你们还不赶快行动呢?

 

政策大背景

财税〔2018〕32号文,自5月1日起,原适用17%税率的货物和服务等,适用16%税率;原适用11%税率的货物、服务和不动产等,适用10%税率。将原17%、11%税率各下调了1个点。

这个是纲领性的文件,就是这个调整税率的问题,引起了很多税务人员和企业会计人员的不同理解!

纳税义务发生时间是判断能否开发票的核心!

只要理解对了这个问题,其他的事情都好处理的多,什么样的情况下可以补开,什么情况不可以补开都会一一明了!

这10种情况可以补开17%、11%发票!

1.5月1日之前的销售货物、劳务及服务。

这个不用解释,也是最普遍,记住一点就是你之前是否纳税申报!

2.5.1之前已经开具17%、11%发票的红冲!

很好理解,蓝字红字必须一一对应。之前开的17%,现在开红字也是17%。

3.5.1之前已经报关进口的货物!

时间节点,必须是4月30日之前已经办理完报关手续的才可以。

4.直接收款模式下已经收款的销售!

这个很多会计和税务人员,很容易混淆。这个模式其实是最主流的销售模式,直接收款模式就是一手交钱一手交货。根据规定,采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。举个例子,4月30后张三去手机店买了一部手机,因为货源比较火爆,需要5月2日才可以拿到现货,但是已经把钱交给了手机店,手机店给他一个提货单。此时5月2号提货的时候,手机店只能开17%的税率的发票。
5.托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续在5.1之前的。
6.赊销和分期收款方式销售货物,书面合同约定的收款日期在5.1之前。举例,公司销售一部手机,约定在4月30号付款,但是对方没有付款,肯定不会给他开发票。对方等到5月1日付款了,这个时候给他开发票的话,只能补开17%的发票,记住,只能补开17%,因为公司的纳税义务是在5.1之前。7.赊销和分期收款方式销售货物,无书面合同约定的收款日期的,发票在5.1之前。公司销售手机也没书面约定收款时间,那如果在4月30日之前发货的,客户要发票只能补开17%,如果5.1之后发票,只能16%。8.委托其他纳税人代销货物,5.1之前收到代销清单。这个比较难判断,挺考验会计的。尤其是4月底的代销清单,怎样算收到,以快递签收记录?以邮局的记录?尤其在这个政策点,说真的,非常难把控。9.委托其他纳税人代销货物,收到全部或者部分货款在5.1之前。这个还是会经常涉及的很多企业,比如说A公司委托B公司代销货物,4月30日收到B公司5%的货款,那如果5.1之后开发票给B公司,那么只能开17%的发票。如果5.1才收到钱,那只能开16%的发票。10.必须是已经在5.1之前申报纳税但尚未开具增值税发票的,才可以按照原17%、11%税率补开发票。

发票税率绝对是天大的事情,不是企业自己就可以选择的,必须严格按照税法规定来操作。

上面讲了,各种补开前提条件是企业之前已经将这一笔增值税纳税申报了,才可以补开。

更通俗一点,就是那些按照开票来进行增值税申报的企业,是不可以补开17%、11%税率的发票。只有之前已经做无票申报,才有这个资格。

 

手工选择才可以开出17%、11%的发票!

5月1日后增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率(指16%、10%),一般纳税人可以手工选择原适用税率(指17%、11%)开具增值税发票。

 

申报表填报很容易出错!

转眼间,6月份就要对5月份纳税申报了!尤其是涉及增值税补开发票的,这3个点一定要填报正确!

  1. 必须申报在未开票收入里面。

本身5月1日之后补开17%、11%的发票只限于之前已经对补开发票作无票申报的才可以,所以5.1以后的纳税申报,所有的补开发票只能填报在未开票收入一栏。

2.未开票收入一栏只能填报负数。

本身5月1日之后补开发票都是之前已经缴过增值税的,如果5.1之后补开发票只能在未开票一栏申报负数。

举个例子,如果你们公司5月补开了100万的17%的增值税发票,6月申报的时候需要在未开票一栏申报销售额负100万,税额一栏负17万。如果您不填写负数的话,这个月那就是重复交税了!

3.将开票税率是17%和16%的销售额均填入16%税率的栏次;将开票税率是11%和10%的销售额均填入10%税率的栏次。

  • 1.公司登记注册于2003年1月27日
    2.公司2006年起成为清远市政府定点协议供货商,电子采购供货商
    3.公司2007年被清远市相关政府部门评为安防行业状元
    4.公司2007年起成为长城电脑清远如意服务站(SP368)
    5.公司2007年承建清远市横河路口电子警察工程,开创清远电子警察先河。
  • 6.公司2007年起成为IBM合作伙伴、公司2010年底成为金蝶软件清远金牌代理(伙伴编号:30030013)
    7.公司组团队参加南方都市报组织的创富评选,获广东80强。公司申请多项软件著作权、专利权
    8.2016年起公司成为粤东西北地区为数不多的双软企业,确立“让软件驱动世界,让智能改变生活!"企业理想
  • 投资合作咨询热线电话:0763-3391888 3323588
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